1. <video id="tlyse"></video>
      <blockquote id="tlyse"><track id="tlyse"></track></blockquote><i id="tlyse"><sub id="tlyse"></sub></i>
    2. <var id="tlyse"></var>
      設為首頁  |  加入收藏    
      • 財務咨詢
      • 黃山眾逸財稅
      • 真誠務實

      賬上的固定資產,已經沒有實物,如何處理?稅局明確回復!

      時間:2023年11月01日 信息來源:本站原創 點擊: 加入收藏 】【 字體:

      賬上的固定資產,已經沒有實物,如何處理?稅局明確回復!
      固定資產盤盈、盤虧
      分別如何賬務處理?



      一、發生固定資產盤盈

      賬務處理:


      借:固定資產

      貸:累計折舊

           以前年度損益調整

      調整企業所得稅:


      借:以前年度損益調整

      貸:應交稅費一應交所得稅

      將“以前年度損益調整”科目余額調整到“利潤分配”科目:


      借:以前年度損益調整

      貸:利潤分配一未分配利潤


      二、企業在財產清查中盤虧的固定資產,通過“待處理財產損溢——待處理固定資產損溢”科目核算,盤虧造成的損失,“通過營業外支出——盤虧損失”科目核算,應當計入當期損益。


      1、報經批準前:


      借:待處理財產損溢——待處理固定資產損溢

           累計折舊
           固定資產減值準備(如有)
           應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)(如不屬于“非正常損失”,則不需要)

      貸:固定資產


      2、報經批準后:


      ①可收回的保險賠償或過失人賠償

      借:其他應收款

      貸:待處理財產損溢——待處理固定資產損溢


      ②按應計入營業外支出的金額

      借:營業外支出——盤虧損失

      貸:待處理財產損溢——待處理固定資產損溢



      三、在地震暴雨洪澇等自然災害中,遭受固定資產損失。企業又該如何做賬務處理呢?  

      根據企業會計準則規定,屬于生產經營期間由于自然災害等造成的固定資產凈損失,借記“營業外支出-非常損失”科目,貸記“固定資產清理”科目。
      賬務處理主要分為以下幾個步驟:  
      步驟1.固定資產轉入固定資產清理  
      借:固定資產清理  
            累計折舊  
            固定資產減值準備  
            貸:固定資產  
      步驟2.固定資產清理過程中發生的費用  
      借:固定資產清理  
            貸:銀行存款  
                  應交稅費等科目  
      步驟3.處理出售收入和殘料  
      企業將固定資產出售、或收回殘料價值等,應沖減清理支出。按實際收到的出售價款以及殘料變價收入等,做如下賬務處理:  
      借:銀行存款  
            原材料  
            貸:固定資產清理  
                  應交稅費-應交增值稅等科目  
      步驟4.收到保險賠償  

      企業收到的應由保險公司或過失人賠償的損失,應沖減清理支出,賬務處理如下:  
      借:其他應收款  
             銀行存款  
             貸:固定資產清理  
      步驟5.處理凈損益  
      屬于生產經營期間由于自然災害等造成凈損失的賬務處理:  
      借:營業外支出-非常損失  
             貸:固定資產清理  
      反之,清理完成若產生凈收益,則借記“固定資產清理”科目,貸記“營業外收入”科目。  
      賬上的固定資產,已經沒有實物,如何處理?稅局明確回復!
      企業存貨盤虧了
      增值稅還可以抵扣嗎?


      根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》,“第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣

      (二)非正常損失的購進貨物,以及相關的勞務和交通運輸服務;

      (三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、勞務和交通運輸服務?!?/span>

      根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》,“第二十四條 條例第十條第(二)項所稱非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失?!?/span>

      因此,納稅人存貨盤虧需分析具體原因,屬于規定的非常損失,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,對應的進項稅額需做轉出處理。

      一般納稅人應在《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》附表二16欄“非正常損失”中填列需轉出的進項稅額。


      企業所得稅是否可以稅前扣除?

      根據國家稅務總局關于發布《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告(國家稅務總局公告2011年第25號),只有企業“會計上已作損失處理”的,才能在當年度申報稅前扣除。


      稅前扣除損失金額的計算根據《財政部、國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》(財稅200957號)第七條規定,對企業盤虧的固定資產或存貨,以該固定資產的賬面凈值或存貨的成本減除責任人賠償后的余額,作為固定資產或存貨盤虧損失在計算應納稅所得額時扣除。


      第十條規定,企業因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額,可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除。即:


      存貨盤虧稅前扣除的損失金額=存貨賬面成本-責任人賠款-保險賠款+增值稅進項轉出額

      提醒

      財稅200957號說的“賬面凈值”或“成本”,實際上是指計稅基礎,而不是會計上確認的“賬面凈值”或“成本”,需要注意二者之間的稅會差異。

      企業向稅務機關申報扣除資產損失,僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》。根據《國家稅務總局關于取消20項稅務證明事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第65號)規定,不再留存備查專業技術鑒定意見(報告)或法定資質中介機構出具的專項報告。改為納稅人留存備查自行出具的有法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關損失的書面申明。

      賬上的固定資產,已經沒有實物,如何處理?稅局明確回復!

      關于固定資產的常見疑問



      一、2000元的打印機,計入“固定資產”還是“管理費用”?

      目前絕大多數企業執行的是《企業會計準則》或是《小企業會計準則》,在這兩大準則中,并未對固定資產的價值做出硬性規定!

      建議企業根據自身的實際情況,在制定本企業財務制度的時候,明確固定資產的價值標準,在與《企業會計準則》不沖突的前提下,以本企業的財務制度為準!若企業規模較大的,可以設置固定資產價值標準高一些,比如單價10000元以上計入固定資產,低于10000元直接計入管理費用等。


      二、車位屬于“固定資產”還是“無形資產”?

      1、購買的車位,支付的外購價款通常是對土地使用權與建筑物難以合理分配的,因此應當全部作為固定資產。

      2、如果企業購買車位的目的,是用于賺取租金或資本增值的,應當將其轉為“投資性房地產”,或者直接在購買時就確認為“投資性房地產”。

      3、如果是通過以租代售協議取得的,比如租賃期限20年的,按照“實質重于形式原則”,并不影響上述的會計處理。如果非要按照租賃處理,會計核算可以計入“使用權資產”。

      最后,再說明一點,有無產權證書,并不影響會計核算對資產的確認,因為基本會計準則、固定資產準則等都重點是要求“擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益”。


      三、無房產證的房屋能不能計入“固定資產”?

      答:資產的確認重點在“擁有或控制”,同時未來可能由經濟利益流入;對于固定資產的確認,根本就沒有提及產權證書的問題。

      有無房產證不影響房屋確認為固定資產。沒有房產證的房屋,只要滿足規定的條件,不但在會計上可以確認固定資產,而且在稅務方面也可以確認為固定資產,然后還可以規定計提折舊并稅前扣除。


      四、固定資產沒有發票,可以入賬嗎?

      答:1、新購入的

      不管是否收到發票,對于已經達到預定使用狀態的固定資產,會計核算應暫估入賬,然后按會計準則規定分期折舊。如果存在稅會差異,再在企業所得稅匯算清繳時做納稅調整。

      2、接受捐贈的

      對于當年接受捐贈的,不管有無發票,都應在達到固定資產預定使用狀態時確認,然后分期折舊。

      3、以前年度造成的固定資產盤盈

      企業在財產清查中盤盈的固定資產,應作為前期差錯處理。執行《企業會計準則》的,盤盈的固定資產先要通過“以前年度損益調整”科目核算,固定資產按照重置成本法計價入賬。

      賬上的固定資產,已經沒有實物,如何處理?稅局明確回復!

      一張圖厘清

      固定資產“加速折舊”這件事


      賬上的固定資產,已經沒有實物,如何處理?稅局明確回復!


      久久久九九九_性色网站_国产AV无码片毛片一级牛仔裤_无码精品免费视频在线观看

      1. <video id="tlyse"></video>
        <blockquote id="tlyse"><track id="tlyse"></track></blockquote><i id="tlyse"><sub id="tlyse"></sub></i>
      2. <var id="tlyse"></var>